Katere so različne vrste davkov?

Davki so očitno potrebni, da družba svojim državljanom zagotavlja javne dobrine in storitve. Žal davki tudi državljanom nalagajo stroške tako neposredno (ker če posameznik daje denar vlada, denarja nima več) in posredno (ker davki uvajajo neučinkovitost ali izguba mrtve teže) na trge.

Ker neučinkovitost davkov narašča več kot sorazmerno znesku davka, je smiselno vlada bo strukturirala davke tako, da bo veliko trgov malo obdavčenih, ne pa da bi nekaj trgov obdavčilo a veliko. Zato obstaja več različnih davkov, ki jih je mogoče razvrstiti na več načinov. Oglejmo si nekaj pogostih razčlenitev davkov.

Ker so podjetja in gospodinjstva glavni akterji v EU krožni tok gospodarstva, smiselno je, da se nekateri davki obračunajo podjetjem, nekateri pa gospodinjstvom. Davki na podjetja se običajno izračunajo kot odstotek dobiček podjetij ali kaj ostane, ko podjetje plača dobavitelje, delavce itd. in tudi po tem, ko odšteje računovodske odbitke za stvari, kot je amortizacija njegovih sredstev. (Z drugimi besedami, davek je odstotek vsega preostalega, ne pa odstotek tistega, kar podjetje prinaša v prihodkih.)

To pomeni, da so dobavitelji in delavci dejansko plačani z dolarji pred obdavčitvijo, vendar pa se dobiček obdavči, preden se razdeli delničarjem ali drugim lastnikom. Kljub temu lahko korporacije med poslovnimi dejavnostmi posredno plačujejo druge vrste davkov. Ti davki bi lahko vključevali davek na nepremičnine na zemljišče ali zgradbe, ki jih ima podjetje, carine in tarife se obračunajo za proizvodne vložke iz tujih držav, davke na plače za zaposlene v podjetju itd naprej.

Nasprotno pa se osebni davki obračunajo posameznikom ali gospodinjstvom. Za razliko od poslovnih davkov se osebni davki praviloma ne obračunavajo na "dobiček" gospodinjstva (koliko ima gospodinjstvo preostalo po plačilu tistega, kar kupi), ampak na prihodke gospodinjstva ali tistega, kar gospodinjstvo prinese dohodek. Torej ne preseneča, da je najbolj razširjen dohodninski davek dohodnina. Če rečemo, se lahko osebni davki odmerijo tudi od potrošnje, zato si oglejmo dohodnine v primerjavi z davki na porabo.

Davek od dohodka, ne preseneča, je davek na denar, ki ga posameznik ali gospodinjstvo zasluži. Ta dohodek lahko izvira iz dohodka iz dela, kot so plače, plače in dodatki ali iz dohodka od naložb, kot so obresti, dividende in kapitalski dobički. Davek na dohodek je običajno naveden kot odstotek dohodka, ta odstotek pa se lahko spreminja, kolikor se razlikuje znesek dohodka gospodinjstva. (Takšni davki se imenujejo regresivni in progresivni davki. O njih bomo razpravljali v kratkem. Tudi kapitalski dobički se na splošno obdavčijo po drugačni stopnji kot drugi dohodki.) Poleg tega so davki na dohodek pogosto predmet davčnih olajšav in davčnih olajšav.

Odbitek za davek je znesek, ki se odšteje od zneska, ki se šteje za dohodek za davčne namene. Skupne davčne olajšave so na primer obresti, plačane na hipotekah na domu in donacije v dobrodelne namene. To pa še ne pomeni, da gospodinjstvo prejme celoten znesek obresti ali donacije, saj davčna olajšava samo pomeni, da ti zneski niso predmet davka od dohodka. Po drugi strani je davčni dobropis znesek, ki se odšteje od davčnega računa gospodinjstva. Za ponazoritev te razlike razmislite o gospodinjstvu z an davek na prihodek stopnja 20%. Odbitek davka v višini 1 USD pomeni, da se obdavčljivi dohodek gospodinjstva zmanjša za 1 dolar ali da se davčni račun gospodinjstva zmanjša za 20 centov. Davčni dobropis za 1 dolar pomeni, da se davčni račun gospodinjstva zmanjša za 1 dolar.

Po drugi strani se davki na potrošnjo pobirajo, ko posameznik ali gospodinjstvo kupuje stvari. Najpogostejši davek na potrošnjo (vsaj v ZDA) je prometni davek, ki se odmeri kot odstotek cene večine izdelkov, ki se prodajo potrošnikom. Nekatere pogoste izjeme od davka na promet so trgovina z izdelki in oblačila iz razlogov, o katerih bomo razpravljali pozneje. Davek na promet običajno pobirajo državne vlade, kar pomeni, da se stopnja razlikuje od države do države. (Nekatere države imajo celo davek na promet v višini nič odstotkov!) V nekaterih drugih državah se davek na promet nadomesti s precej podobnim davkom na dodano vrednost. (Glavna razlika med a davek od prodaje in davek na dodano vrednost je, da se slednji odmeri na vsaki stopnji proizvodnje in se tako obračuna tako podjetjem kot gospodinjstvom.)

Davek na potrošnjo je lahko tudi v obliki trošarin ali davkov na luksuz, ki so davki na določene izdelke (avtomobile, alkohol itd.) Po stopnjah, ki se lahko razlikujejo od celotne stopnje davka na promet. Mnogi ekonomisti menijo, da so davki na porabo učinkovitejši od davka na dohodek gospodarska rast.

Davke je mogoče razvrstiti tudi kot regresivne, sorazmerne ali progresivne, razlikovanje pa mora ravnati z obnašanjem davka kot obdavčljive osnove (na primer dohodka gospodinjstva ali dobička podjetja) spremembe:

• Regresivni davek je davek, pri katerem subjekti z nižjim dohodkom plačajo večji delež svojega dohodka od davkov kot subjekti z višjim dohodkom. (Regresne davke lahko razumemo tudi kot davke, pri katerih je mejna davčna stopnja nižja od povprečne davčne stopnje. O tem bomo podrobneje razpravljali pozneje.)
• Sorazmerni davek (včasih imenovan pavšalni davek) je davek, pri katerem vsi, ne glede na dohodek, plačajo enak delež davka. (Proporcionalne davke lahko razumemo tudi kot davke, pri katerih so mejne in povprečne davčne stopnje enake.)
• Progresivni davek je davek, pri katerem subjekti z nižjim dohodkom plačujejo nižji delež svojega dohodka kot davki. (Progresivni davki lahko veljajo tudi za davke, pri katerih je mejna davčna stopnja višja od povprečne davčne stopnje.)

Poleg tega je pavšalni davek davek, pri katerem vsi plačajo isti znesek dolarja v davkih, ne glede na dohodek. Pavšalni davek je torej posebna vrsta regresivnega davka, saj bo določen znesek denarja večji delež dohodka za subjekte z nižjim dohodkom in obratno.

Večina društev ima progresivne sisteme davka od dohodka, saj je (upravičeno ali ne) obravnavana kot pravična za subjekte z višjim dohodkom prispevajo večji delež svojih dohodkov v davkih, saj porabijo bistveno manjši delež svojih dohodkov za osnovne potrebščine. Progresivni sistemi za davek od dohodka delno uravnotežijo tudi druge davčne sisteme, ki bodo po vsej verjetnosti regresivni.

Na primer trošarina za avtomobile bo verjetno regresivna davka, saj gospodinjstva z nižjimi dohodki večji del dohodka porabijo za avtomobile in s tem tudi za davek na avtomobile. Tudi gospodinjstva z nižjimi dohodki ponavadi porabijo večji del svojih dohodkov za potrebe, kot so hrana in oblačila, tako da a davek od prodaje na takšnih predmetih bi bilo tudi precej regresivno. (Zato je značilno, da so nepripravljena živila oproščena prometnih davkov, v nekaterih državah pa so oblačila oproščena tudi davka na promet.)

Glavna funkcija večine davkov je zbiranje prihodkov, ki jih vlada lahko uporabi za zagotavljanje dobrin in storitev javnosti. Davki s tem ciljem se imenujejo "davki na dohodek". Drugi davki pa se uvedejo ne samo za povečanje prihodkov, ampak namesto da bi popravili negativne zunanje učinke ali "slabo" vedenje, kjer imata proizvodnja in potrošnja negativne stranske učinke na družbo. Takšne davke pogosto imenujemo "davki na greh", vendar natančneje ekonomski pogoji so znani kot "pigovski davki", poimenovani po ekonomistu Arthurju Pigouju.

Zaradi različnih ciljev se davki na dohodek in davki na greh razlikujejo v želenih vedenjskih odzivih proizvajalcev in potrošnikov. Davki na dohodek se po eni strani obravnavajo kot najboljši ali najučinkovitejši, kadar ljudje ne spreminjajo svojega dela ali potrošniškega vedenja in namesto tega pustijo, da deluje le kot prenos na vlado. (Davek na dohodek naj bi imel v tem primeru nizko izgubo teže.) Davek na greh pa se po drugi strani obravnava kot najboljši ima velik vpliv na vedenje proizvajalcev in potrošnikov, tudi če vladi ne prinese veliko denarja.